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仕掛品の消費税の処理とは？

建設業で工事完成基準を適用している場合

仕掛品の計上を行うことになります。

このときに仕掛品に対する消費税は

対象外となります。

仕掛品には材料費、労務費、製造経費で構成され

上記の費用の費目別の金額が仕掛品に計上されます。

通常の会計ソフトでは仕掛品と相手勘定科目となる

期末仕掛品については消費税が対象外となっていることが

標準なのでほとんど問題のない処理ができると

考えられます。

仕掛品に振り替える経費の消費税の処理

仕掛品に振り替える処理自体は問題ないでしょうが

仕掛品の対象となる費目別の科目の消費税の処理は

工事が完成したときに計上するのか

請求に応じて消費税の処理をしてよいのか

ということになります。

例えば、A工事について外注費の請求があったとします。

そしてA工事は期末時点で未成工事とします。

このときの外注費は仕掛品となりますが

では外注費の消費税はいつ課税仕入にするのか

ということになります。

結論としては原則として

請求された日の属する事業年度において

課税仕入になります。

例外的な処理としては

工事が完成した日の属する事業年度に

課税仕入を受けることも可能ですが

例外的な処理は継続適用が条件です。

つまり、ずっと例外処理を行うことになります。

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この記事は、この記事を作成してる時点の法令に基づき

書かれています。法令に改正があった場合には、現在の

取り扱いとは違った取り扱いになる可能性があります。